高考政治高频考点:征税与纳税

(一)税收及其种类

1.含义:从本质上看,税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式。

(1)目的:实现国家职能;(2)凭借力量:国家政治权力;(3)税收的依据:税法;(4)本质:是一种分配关系。征税的过程实质上是物质财富从个人、单位无偿地转给国家。

2.特征:强制性、无偿性和固定性。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

(1)强制性。国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税;税务机关必须依法征税。

(2)无偿性。国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价。但无偿性是相对的,直接无偿,间接有偿,即取之于民,用之于民。

(3)固定性。国家在征税之前就以法律的形式,预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变。固定性也是相对的,税收会随着社会经济条件的变化而作出调整,如通货紧缩时降低税率等。

税收的三个基本特征是紧密联系,不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性,强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

3.种类:根据征税对象,目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类,共二十多种。

(1)流转税:是以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种。包括以增值额为征税对象的增值税、按营业额征收的营业税、根据应税消费品的销售额征收的消费税、关税等。

(2)所得税:是以各种所得额为征税对象的税种。包括对企业所得征收的企业所得税、对个人所得征收的个人所得税等。

(3)资源税:是以开发和利用特定的自然资源为征税对象的税种。如开采矿藏必须依法缴纳资源税。

(4)财产税:是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税种。如根据买卖房屋的契约征收的契税等。

(5)行为税:是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种。如印花税、屠宰税等。

◎印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。如股票交易印花税。它是从普通印花税发展而来的,是专门针对股票交易发生额征收的一种税。中国税法规定,对证券市场上买卖、继承、赠与所确立的股权转让依据,按确立时实际市场价格计算的金额征收印花税。

目前在我国,增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。

(1)增值税:

①含义:是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税;

②纳税人:是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人;

③基本税率:实行比例税率;基本税率是17%。

应纳增值税=销项税额—进项税额=销售收入×税率—购进商品已纳税金=增值额×税率

④作用:可以避免对一个经营额重复征税,也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为;有利于促进生产的专业化和体现公平竞争,也有利于财政收入的稳定增长。

(2)个人所得税:

①含义:是国家对个人所得征收的一种税。

②纳税人:是在我国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年,从我国境内外取得所得的个人,以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。

③税率:按应税项目不同,分别实行超额累进税率和比例税率。

■比例税率,即不论征税对象数额的大小,只规定一个恒定的税率。

■超额累进税率,即按征税对象数额的大小,规定由低到高不同等级的税率,超额部分按相应等级的税率计征。

从2011年9月1日起,工资、薪金个人所得税率由原来的9级税率调为7级税率,起征点由原来的2000元提高到3500元。按超额累进税率计算个人所得税一般步骤:

首先,计算应纳税所得额,即应税额。应税额=工资、薪金收入-个税起征点。

其次,根据应税额对应的税率标准分段计算每段应缴纳的税款。

最后,将各段应交税款相加求和。

④作用:个人所得税是国家财政收入的重要来源,也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

◎税收的作用:

(1)税收是国家组织财政收入的基本形式。

(2)税收是调节经济的重要杠杆。如果经济过热,可以通过增加税收,来抑制总需求;如果经济过冷,可以减少税收,刺激总需求,实现社会总供给与社会总需求平衡。

(3)税收是国家实现经济监督的重要手段。国民经济各地区、各部门、各环节的状况都会在税收上有直接的反映,国家通过税收可以了解和掌握经济的运行态势,找出问题并采取相应的对策。

(4)可以引导居民合理消费。通过税收,比如对奢侈品、烟酒征税,可以调节居民的消费行为,从而引导人们合理消费。

(5)可以引导企业生产,促进经济发展方式的转变。政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等,引导企业节约资源,保护环境,推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。

(6)有利于维护社会公平。通过个人所得税,调节收入分配,维护社会公平。

◎结构性减税:为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平,是“有增有减、结构性调整”的一种税制改革方案,是有选择地减税。

 

(二)依法纳税是公民的基本义务

1.依法纳税的原因:

(1)由我国税收的性质决定的。在我国,税收取之于民、用之于民;国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。

(2)从税收的作用来看,国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。税收是国家组织财政收入的基本形式,为实现国家职能提供了财力上的保证。

(3)从权利和义务的关系来看,权利和义务是统一的,每个公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。

(4)税收具有强制性,纳税人必须依法纳税,违反税法要受到法律的制裁。

(5)自觉纳税是公民具有社会责任感和主人翁地位的体现。

2.违反税法的行为

(1)偷税,指纳税人有意违反税法规定,用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。如伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证,进行虚假的纳税申报等。

(2)欠税,指纳税人超过税务机关规定的纳税期限,没有按时缴纳而拖欠税款的行为。

(3)骗税,指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。如虚列出口货物数量及虚报出口货物的价格等手段骗取国家出口退税款;虚报自然灾害,骗取税收减免;伪造高新技术产业认证材料骗取国家高新技术产业税收优惠等。

◎出口退税:指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税等。

(4)抗税,指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。

◎纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

◎负税人是最终承担税款的单位和个人。

3.依法纳税的要求:

(1)从公民方面讲:要增强纳税人意识,自觉诚信纳税,履行纳税义务;同时,要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益。

(2)从国家方面讲:要完善相关的法律制度,加强和规范税收征管,严惩违反税法的行为,加强税收宣传教育,提高征税人员素质。

 

考向一  税收的基本特征

【典例1】“自然人、法人和其他组织捐赠财产用于慈善活动的,依法享受税收优惠。境外捐赠用于慈善活动的物资,依法减征或者免征进口关税和进口环节增值税。”2016年9月1日施行的《中华人民共和国慈善法》作出上述规定,是基于

A.税收具有强制性、无偿性和固定性的特征

B.税收是国家依法取得财政收入的重要形式

C.税收具有促进资源节约、保护环境的作用

D.我国税收具有取之于民、用之于民的性质

【答案】A

 

考向二  我国税收的种类

【典例2】税收分为不同种类,每个税种都有特定的纳税人、征税对象和计税标准。以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种是

A.流转税 B.所得税  C.财产税 D.行为税

【答案】A

【解析】流转税,是以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种;所得税,是以各种所得额为征税对象的税种;财产税,是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税种;行为税,是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种。

 

考向三  违反税法的行为

  含义 手段 处理 联系
偷税 纳税人有意违反税法规定,用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为 欺骗、隐瞒等方式 税务机关在追缴税款的同时,要加收滞纳金并处罚款,触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任 四种违法行为从程度上越来越高,其违法性也一个比一个强,违反税法规定,都要受法律制裁
欠税 纳税人超过税务机关规定的纳税期限,没有按时缴纳而拖欠税款的行为 没有按时缴纳而拖欠
骗税 纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为 骗取税收减免
抗税 纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为 暴力、威胁等手段

【典例3】小张经营一家电器行,因外出旅游,从而导致10月份没有按时到地税局交税。对此种行为认识正确的是

A.欠税,旅游结束到地税局补缴税款就可以了

B.偷税,最终将受到罚款或者法律制裁

C.骗税,以外出旅游为借口,达到不缴税的目的

D.抗税,通过非暴力手段,达到不缴税的目的

【答案】A

 

考向四  税收的作用

在市场经济条件下,税收的作用主要有:

1.组织财政收入

在社会主义市场经济条件下,税收成为我国财政收入的主要形式,税收收入逐年大幅度上升,税收组织财政收入的作用,体现在两个方面:税收来源的广泛性;税收收入的及时性、稳定性和可靠性。

2.配置资源

在社会主义市场经济条件下,市场对资源配置起主导作用,但市场配置资源也有它的局限性,可能出现市场失灵(如无法提供公共产品、外部效应、自然垄断等)。这时,就有必要通过税收保证公共产品的提供,以税收纠正外部效应,以税收配合价格调节具有自然垄断性质的企业和行业的生产,使资源配置更加有效。

3.调节需求总量

税收对需求总量进行调节,以促进经济稳定,其作用主要表现在以下两个方面:

①运用税收对经济的内在稳定功能,自动调节总需求。

②根据经济情况变化,制定相机抉择的税收政策来实现经济稳定。

4.调节经济结构

在社会主义市场经济条件下,税收对改善国民经济结构发挥着重要作用,具体表现在:

①促进产业结构合理化。②促进产品结构合理化。③促进消费结构的合理化。此外,通过税收调节,还可以促进社会经济组织结构、流通交换结构等的合理化。

5.调节收入分配

在市场经济条件下,由市场决定的分配机制,不可避免地会拉大收入分配上的差距,客观上要求通过税收调节,缩小这种收入差距。税收在调节收入分配方面的作用,具体表现在两方面:一是公平收入分配,二是鼓励平等竞争。

6.保护国家权益

税收是对外开放进程中保护国家权益的重要手段。税收在这方面的作用主要有:

①根据独立自主、平等互利的原则,与各国进行税收谈判,签定避免双重征税协定,以发展中国的对外贸易和国际经济技术交往。

②根据国家经济建设发展的需要,对进口商品征收进口关税,保护国内市场和幼稚产业,维护国家的经济独立和经济利益。

③根据中国的实际情况,对某些出口产品征收出口关税,以限制国内紧缺资源的外流,保证国内生产、生活的需要。

④为扩大出口,实行出口退税制度,鼓励国内产品走向国际市场,增强出口产品在国际市场上的竞争力。

⑤根据发展生产和技术进步的需要,实行税收优惠政策,鼓励引进国外资金、技术和设备,加速中国经济的发展。

⑥对外国人和外国企业来源于中国的收入和所得征收所得税,维护国家主权和利益。

7.监督经济活动

社会主义市场经济体制下,在根本利益一致的基础上仍然存在着整体利益与局部利益、长远利益与眼前利益的矛盾,因此,必须加强税收监督,督促纳税人依法履行纳税义务,保障社会主义市场经济的健康发展,具体有:

①保证税收组织财政收入任务的圆满完成。②保证经济杠杆作用的充分发挥。③保证国家税法的正确贯彻执行。④保证社会经济运行的良好秩序。

【典例4】按照3500元的个税起征点,月收入5000元的小王每月要交个人所得税,而小王认为工资是自己的劳动所得,为什么还交税,认为国家应取消此税种。如果请你说服小王,可以采用的理由有

①我国税收取之于民、用之于民,公民应自觉诚信纳税

②个人所得税的征收是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段

③国家财政收入的最重要来源是税收,国家职能的实现都以税收作为物质基础

④公民的权利和义务是统一的,每个公民应自觉去收税

A.①②③ B.②③④ C.①②④ D.①③④

【答案】A

 

1.从2018年5月1日起,包括抗癌药在内的所有普通药品、具有抗癌作用的生物碱类药品的进口关税降至零,同时大幅度降低抗癌药生产、进口环节增值税税负。这一做法的主要目的

①开放医药市场,引进先进医药生产技术

②降低药品价格,满足患者的用药需求

③促进市场竞争,倒逼国内药企创新发展

④完善社保体系,减轻患者的经济负担

A.①② B.③④ C.①④ D.②③

2.依照《环境保护税法》规定,2018年4月1日起,国家开始对大气、水、固体、噪声等四类重点污染物征收环境保护税,多排污多缴税,少排污少缴税,税收收入全部作为地方的财政收入使用。征收环境保护税将产生的积极效应是

①利用税收杠杆→调节利益分配→加强科技创新→优化产业结构

②提高征税比例→加大治污力度→遏制乱排乱放→改善生态环境

③销售价格上涨→消费数量减少→生产规模萎缩→环境压力减小

④企业成本提高→倒逼企业转型→淘汰落后产能→实现节能减排

A.①③ B.①④ C.②③ D.②④

3.某企业2016年在纳税财务报表中,年营业收入为5000万元,成本为4000万元。2017年“营改增”后,该企业的年营业收入增长20%,成本下降10%。如果“营改增”前,该企业所在行业的营业税税率为5%,“营改增”后,该行业的增值税税率为6%。不考虑其他因素,2017年“营改增”使该企业

A.税负减轻  少交106万元 B.税负增加  多交60万元

C.税负减轻  少交96万元 D.税负增加  多交50万元

4.右图中P为价格,Q为数量,S和S1为某商品的供给曲线,D为需求曲线,在其他条件不变的情况下,下列选项中可能会引起E点向E1点变动的是

①全面扩大营业税改增值税

②移动网络流量资费下调

③种植养殖基地获得国家补贴

④多地宣布下调最低工资标准

A.①② B.①③ C.②④ D.③④

5.中国在环境与资源保护方面虽然采取了一些税收措施,但比较零散且在整个税收体系中所占比重较小,无法充分起到调节作用,也无法满足环境保护所需资金。种种环境问题加剧倒逼环境保护税改革步伐加快。环境保护税

①旨在增加政府财政收入,规范政府分配秩序

②加大企业污染成本,引导企业治污减排

③能使能源资源的产品价格体现环境成本,降低资源的消耗速度

④是一种奖励性税种,推动企业转型升级

A.①② B.①④ C.②③ D.③④

6.第十三届全国人民代表大会第一次会议通过的《政府工作报告》指出:提高个人所得税起征点。此项政策出台将会产生的影响是

①增强公民依法纳税的意识

②城镇居民可支配收入不断增加

③城镇居民生活成本不断降低

④个人所得税调节作用更加优化

A.①② B.②③ C.②④ D.③④

7.个人税收递延型商业养老保险,是指投保人购买商业养老保险时,保费在税前列支,在领取保险金时再缴纳个人所得税,其实质是国家给予购买商业养老保险产品的个人的税收优惠,达到降税养老的目的。该险种的推出有可能引起的连锁反应是

①保险公司产品丰富→保费增加→保险公司利润最大化

②政府税收减少→宏观调控能力减弱→杜会保障支出减少

③商业养老保险销量提高→财政养老负担减轻→养老保障体系更完善

④个人当期税负降低→商业养老保险销量提高→个人养老品质提升

A.①② B.①④ C.②③ D.③④

8.负所得税的做法是设定一个收入平均水平,然后根据每个家庭的收入差别,分别制定税收门限。当一个家庭收入超过平均水平就应该收取正所得税;而当一个家庭的收入低于平均水平时,就应该收取负所得税,即从政府那里获得补助。这一做法

①表明财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障

②说明税法和税率应该随实际情况的变化而灵活变通执行

③启示负税要公平对待所有人,并保持低收入者进行自助的动力

④证明公平的收入分配机制是实现社会发展进步的基础

A.①② B.①③ C.②③ D.②④

9.“纳税诱发纳税人的一种强烈的关怀,关切那含有你血汗钱的事业。税款在交纳的那一时刻起,就转换为一种自觉:这个国家有我一份,时时刻刻考虑这个钱怎么花,花的妥不妥。”下面对这句话的理解不正确的是

A.公民应积极关注、监督国家对税收的征管和使用

B.通过纳税能培养纳税人的“纳税人”意识

C.税收的使用直接关系到国家的发展和纳税人的利益

D.通过纳税使纳税人成为税收的使用者和管理者

10.目前市民举报的税案最多的是使用假发票的行为,其次是房地产行业销售地下室、车库等以收据替代发票的现象。此外,物业管理公司收取物业费未按规定开具发票的案件也有所增加。市民举报的上述行为均属于

A.偷税 B.欠税 C.骗税 D.抗税

11.在我国,政府通过税收筹集财政收入,并通过预算安排将之用于财政支出,进行交通、水利等基础设施和城市公共建设,支持农村和地区协调发展,用于环境保护和生态建设,促进教育、科学、文化、卫生等社会事业发展,用于社会保障和社会福利等。这体现了

A.社会主义税收取之于民、用之于民

B.依法纳税是每个公民的光荣义务

C.社会主义税收旨在满足人民各种需要

D.每个公民都应该自觉纳税、诚信纳税

12.我国消费税税目分类表

第一类 过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品,如烟、酒、木制一次性筷子等
第二类 奢侈品、非生活必需品,如贵重首饰、化妆品等
第三类 高能耗及高档消费品,如小轿车、高尔夫球及球具等
第四类 不可再生和替代的石油类消费品,如汽油、柴油等

消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。征收消费税

①是以行政手段约束企业生产行为

②有利于保护环境,促进资源的合理利用

③主要目的在于增加财政收入

④有利于引导消费行为,调节消费结构

A.①② B.①③ C.②④ D.③④

13.税收是一种“拔鹅毛”的艺术。“拔鹅毛”的时候要做到“既把鹅毛拔下来,又让鹅不叫唤,至少要让鹅少叫唤”。这启示我们

A.经济发展水平是影响财政收入的重要因素

B.国家应当制定合理的分配政策

C.分配政策是影响财政收入的基础性因素

D.财政是国家治理的基础和重要支柱

 

1.(2018·新课标全国2卷)某国是全球最大的钢铁进口国。2018年3月该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至25%。不考虑其他因素,短期内上调关税对该国钢铁制成品消费的影响路径是

①钢铁进口成本上升                 ②国家关税收入增加

③钢铁制成品价格上涨               ④钢铁企业利润增加

⑤消费者的利益受损                 ⑥消费者的利益增加

A.①→③→⑤ B.②→④→⑥ C.①→②→④ D.②→③→④

2.(2016·上海政治)税收政策调整以后,征税对象发生改变的是

A.某高科技产品进口税由10%降低为3%

B.由向企业征收营业税改为征收增值税

C.个人所得税征收增加考虑家庭赡养、抚养因素

D.同一货物多次进口,由按次征税改为汇总征税

3.(2015·重庆文综)某同学为了研究烟草费税的控烟效果,选择基本条件相似的甲、乙两地进行比较。甲地在T时点进行了提高烟草消费税的试点,乙地未进行试点,由下图可以推断出

香烟销量走势

①T时点后,甲地政府税收收入将减少

②T时点后,甲乙两地香烟价格都将上升

③加税预期会增加T时点前甲地的香烟销量

④提高消费税引起甲地香烟销售下降的量约为X

A.①② B.①③ C.②④ D.③④

4.(2018·新课标全国2卷)阅读材料,完成下列要求。

材料一

2013~2017年全国公共财政收入与税收收入

资料来源:《国民经济和社会发展统计公报》(2013~2017年)

材料二

为推进供给侧结构性改革,国家实施了全面推行营改增等内容的降税减负政策,截至2017年底累计减税超过2万亿元。2018年3月,国务院政府工作报告明确提出,要进一步为企业降税减负,全年要再减税8000亿元。

近两年,国家在为企业降税减负的同时,财政收入继续稳定增长,2016年财政收入比上年增长4.8%,2017年比上年增长7.4%(同口径)。

(2)结合材料,分析企业税负降低与财政收入增长之间的经济联系。(10分)

 

5.(2017·江苏政治)

材料一  税收政策会对市场参与者的行为和利益产生重要影响。假设某制造企业的某一产品当前销售单价为9.8万元(其中包含企业每销售一件产品应缴纳的税额1.8万元),年销售量10万件。现对该企业销售产品实行免税措施,免税后单价为9.2万元,年销售量为13万件。

材料二  智能制造是新一轮工业革命的核心。为主动应对世界新技术革命挑战,全球工业大国都在全力抢占智能制造的制高点,构筑全球新战略。经济新常态下,我国企业税负过重等老问题依然突出,弱化了企业创新意愿和创新能力,减税已成为当前推动中国制造向中国智造转型升级的迫切要求和重要选择。

结合材料,运用《经济生活》知识,回答下列问题:

(1)计算销售单件产品后买卖双方从免税中分别获得的收益,并据此指出其收益变化情况。(4分)

(2)说明减税可以助推中国制造向中国智造转型升级的理由。(8分)

 

6.(2015·海南政治)辨析题。

税收是财政收入的主要来源,因此,要增加财政收入就应提高税率。

请运用所学经济知识对这一观点进行辨析。

 

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